Урок по УСН: база + изменения 2026–2027, ошибки, практика

27.07.2026

Урок по УСН (2026–2027): кратко о режиме, лимитах, расчётах, типичных ошибках + практика.
Для ИП и самозанятых (в т. ч. продавцов цифровых товаров).

Урок по УСН: база + изменения 2026–2027, ошибки, практика

Этот урок подойдёт как бесплатный допуск: только самое важное, без «воды», с учётом актуальных правил и типичных ошибок.

Что такое УСН и зачем она нужна

УСН (упрощённая система налогообложения) — это спецрежим, при котором ИП или ООО платят один налог вместо нескольких (НДС, налог на прибыль, налог на имущество по большинству объектов) и ведут более простой учёт.

Два объекта налогообложения

«Доходы» (обычно 6 %): налог считают с выручки, расходы не учитывают.
«Доходы минус расходы» (обычно 15 %): налог с разницы между доходами и расходами.

Региональные власти могут снижать ставки. Обязательно проверьте ставку для вашего региона на сайте ФНС.

Важные изменения и нюансы 2026–2027 годов (что реально влияет на расчёты и учёт)

Индексация лимитов: лимиты по доходам, численности и стоимости ОС ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор. В 2026–2027 годах следите за публикацией коэффициента в начале года: именно он определяет, какой доход допустим, чтобы не слететь с УСН.

Подтверждение доходов для самозанятых и ИП: меняются требования к документальному подтверждению и форматам передачи данных (в том числе через ККТ и ОФД). Для ИП на УСН это важно, потому что налоговая сверяет КУДиР с данными ОФД и банковскими выписками.

Электронный документооборот и отчётность: усиливается контроль за полнотой и своевременностью передачи данных. Это напрямую влияет на риск доначислений при расхождениях.

Кто может применять УСН: лимиты (с учётом индексации)

На 2026–2027 годы ориентируйтесь на такие пороги:

Доходы: не более 200 млн рублей в год (с учётом коэффициента-дефлятора).

Численность: не более 130 человек.

Остаточная стоимость ОС: не более 150 млн рублей.

Ограничения по видам деятельности: банки, страховщики, ломбарды, нотариусы и др. не вправе применять УСН.

Если превысили лимит — переход на ОСН с начала квартала, в котором лимит был нарушен.

Как перейти и как менять объект налогообложения

При регистрации ИП/ООО: подайте уведомление по форме КНД 1154004 в течение 30 дней с даты постановки на учёт.

С другого режима: уведомление до 31 декабря года, предшествующего году перехода.

Смена объекта («доходы» ↔ «доходы минус расходы»): тоже до 31 декабря, чтобы изменения действовали с 1 января.

Учёт и отчётность

КУДиР (Книга учёта доходов и расходов) — обязательна. Все операции только с подтверждающими документами.

Декларация по УСН:

ИП — до 25 апреля года, следующего за отчётным.

ООО — до 25 марта.

Авансовые платежи: ежеквартально до 28 числа месяца, следующего за кварталом.

Ключевые правила признания доходов и расходов

Доходы признаются по кассовому методу: в день поступления денег (или иного погашения обязательства).

Расходы (только на объекте «доходы минус расходы») признаются при одновременном выполнении трёх условий:

1.Экономическая обоснованность.

2.Документальное подтверждение.

3.Фактическая оплата.

Минимальный налог (для «доходы минус расходы»)

Если рассчитанный налог меньше 1 % от годовых доходов, платится именно 1 %.

Это частая ошибка: предприниматели забывают про минимальный налог и занижают платёж.

Типичные ошибки

Не учитывают коэффициент-дефлятор при проверке лимита по доходам

Считают лимит «по памяти» (200 млн), а с дефлятором лимит может быть выше или ниже. Риск: слететь с УСН задним числом.

Каждый год сверяйте лимит с актуальным коэффициентом на сайте ФНС.

Принимают расходы без документов или до оплаты

Например, включили аренду за следующий месяц до оплаты и без акта. Налоговая снимает расходы, доначисляет налог и пени.

Расходы принимаются только после оплаты и при наличии документов (акт, накладная, чек и т.п.).

Забывают про минимальный налог на «доходы минус расходы»

Рассчитали налог 0,5 % от доходов и платят его.

Если налог < 1 % доходов, платите 1 %.

Уменьшают налог на взносы «задним числом» без уплаты

На УСН «доходы» уменьшают налог на страховые взносы только в том периоде, когда они уплачены.

Уменьшайте налог только на уплаченные взносы в соответствующем периоде.

Не ведут КУДиР или ведут «для себя» без подтверждающих документов

При проверке налоговая запрашивает КУДиР и первичку. Без документов доходы и расходы не признают.

Ведите КУДиР аккуратно, храните первичку и чеки.

Примеры расчётов

Пример 1. УСН «Доходы» (6 %), ИП без работников

Пример 2. УСН «Доходы минус расходы» (15 %)

Самостоятельное задание

Решите задачу и напишите ответ с пояснением:

ИП на УСН «доходы» (6 %) без работников. За 9 месяцев 2026 года доход составил 900 000 руб. Страховые взносы уплачены в сумме 35 000 руб. Рассчитайте авансовый платёж по налогу за 9 месяцев. Укажите, можно ли уменьшить налог на взносы и на какую сумму.

Подсказка: сначала найдите 6 % от дохода, затем уменьшите на уплаченные страховые взносы (ИП без работников может уменьшать вплоть до нуля).

Мини-чек-лист для быстрого самоконтроля

Лимит доходов с учётом дефлятора не превышен.
КУДиР ведётся, первичные документы сохранены.
Доходы учтены по кассовому методу (день поступления денег).
Расходы (если «доходы минус расходы») оплачены и подтверждены.
Авансы уплачены до 28-го числа.
Декларация сдана в срок.
Если «доходы минус расходы», проверили минимальный налог.