25.07.2026
Памятка по изменениям 2026–2027 годов
Главные изменения по УСН за 2026–2027 годы
1. Лимиты для применения УСН
Из-за коэффициента-дефлятора (1,090) лимиты выросли:
- Годовой доход: с 450 млн до 490,5 млн руб.
- Остаточная стоимость основных средств: с 200 млн до 218 млн руб. (для организаций).
- Численность работников: остаётся не более 130 человек.
Важное правило: если какой-то из лимитов превышен, право на УСН теряется с 1-го числа месяца превышения.
Для перехода на УСН с 2027 года: лимит дохода за первые 9 месяцев 2026 года — не более 367,875 млн руб. (337,5 млн × 1,09).
2. НДС на УСН
Здесь ключевое — постепенное снижение порога дохода для освобождения от НДС:
- 2026 год: освобождение, если доход за 2025 год и в течение 2026 года не превысил 20 млн руб.
- 2027 год: порог снижается до 15 млн руб.
- 2028 год: до 10 млн руб..
Если лимит превышен, нужно выбрать ставку НДС:
- 5% — при годовом доходе от 20 млн до 272,5 млн руб.
- 7% — при годовом доходе от 272,5 млн до 490,5 млн руб.
- Либо стандартные ставки (22% и др.).
Нюанс: при выборе пониженных ставок (5% или 7%) бизнес теряет право на вычет «входного» НДС. При этом отдельные требования по отражению облагаемых и необлагаемых операций в отчётности сохраняются.
Послабление для новых плательщиков: в первый год уплаты НДС можно поменять специальную ставку на стандартную с 1-го числа любого квартала.
3. Расходы при объекте «Доходы минус расходы»
Перечень расходов стал фактически открытым. В статью 346.16 НК РФ добавили пункт 45 («иные расходы»). Теперь можно учитывать любые затраты, если они экономически обоснованы и документально подтверждены (по правилам главы 25 НК РФ, как при налоге на прибыль). Также отдельно разрешили учитывать расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов.
4. Региональные льготы
С 2026 года регионы не могут самостоятельно устанавливать пониженные ставки или налоговые каникулы для всех подряд. Теперь они вправе вводить льготы только для видов деятельности, которые утвердило Правительство РФ.
5. Другие важные изменения
- Единое уведомление по УСН (КНД 1154004). Введено с 30 июля 2026 года. Это модульный документ: на титульном листе отмечаете нужную ситуацию (переход на УСН, смена объекта, отказ от режима, прекращение деятельности, утрата права на спецрежим), и заполняется соответствующий раздел.
- Новые электронные форматы. С 1 июля 2026 года действуют утверждённые ФНС форматы для книги продаж, книги покупок, журнала счетов-фактур и дополнительных листов. Проверьте настройки учётной системы и ЭДО.
- Выход участника из ООО (с 1 января 2027 года). Если участнику при выходе передают имущество (не деньги), доходом признаётся действительная стоимость доли. Момент признания дохода — день, следующий за днём перехода права собственности.
- Имущественные налоги (с 2027 года). ФНС сама рассчитывает для организаций транспортный, земельный налоги и налог на имущество по кадастровой стоимости. Компаниям не нужно самим считать и подавать уведомления. ФНС пришлёт сообщение не позднее чем за 10 дней до срока уплаты. Если не согласны — можно направить пояснения.
Практические советы
- Регулярно сверяйте свои показатели (доход, остаточную стоимость ОС) с лимитами, чтобы вовремя заметить риск потери права на УСН.
- Если начали платить НДС, сразу настройте раздельный учёт там, где это требуется.
- Обновите шаблоны отчётности, настройки бухгалтерской программы и ЭДО под новые форматы.
- Если подпадаете под региональные льготы, проверьте актуальный перечень видов деятельности, утверждённый Правительством.
