Блок 1. Три статуса, в которых вы можете находиться

Статус А. Освобождён. Доход за прошлый год и с начала текущего — до 20 млн рублей. Освобождение работает автоматически, никаких уведомлений не нужно: не начисляете НДС, не выставляете счета-фактуры с налогом, не сдаёте декларацию.

Статус Б. Плательщик со спецставкой. Доход перешёл 20 млн — с 1-го числа следующего месяца вы платите НДС по ставке 5% (доход до 272,5 млн) или 7% (до 490,5 млн). Вычет входного НДС при этом не положен: налог от поставщиков идёт в стоимость, а на «доходы минус расходы» — в расходы.

Статус В. Плательщик с общими ставками. Те же 20+, но вы выбрали 22% (10% по социально значимым товарам, 0% по экспорту) — с правом на вычет входного НДС в общем порядке.

Теперь три порога, которые надо держать в голове на 2026–2029 годы:

• 20 млн рублей — порог освобождения от НДС. Перешагнули — НДС возникает с 1-го числа следующего месяца. Порог закреплён на этом уровне законом № 228-ФЗ.
• 272,5 млн рублей — граница между ставками 5% и 7%. Превысили — переход на 7% с 1-го числа следующего месяца.
• 490,5 млн рублей — предельный доход для права на саму УСН. Превышение — слёт с упрощёнки на ОСНО.

Важно: при спецставках НДС в лимиты УСН не входит — считаете доход без налога. А превышение 20 млн не лишает права на УСН — только обязывает платить НДС.

Блок 2. Главный расчёт мастер-класса: 5% или 22%?

Это решение на годы, и делается оно не «по привычке», а математикой. Суть различия:

• 5%/7% — режим «налог с оборота»: платите с выручки, входной НДС лежит в стоимости закупок. Просто, но дорого при закупках с НДС.
• 22%/10% — платите с разницы: из исчисленного налога вычитаете входной. Сложнее в учёте, но при больших закупках дешевле.

Считаем на цифрах. Упрощенец «доходы минус расходы», выручка без НДС — 30 млн, закупки с входным НДС 22% — 12 млн (входной НДС ≈ 2,2 млн).

Первый вариант — спецставка 5%: 30 млн × 5% = 1,5 млн НДС к уплате. Входной НДС — в расходах.

Второй вариант — общая ставка 22%: 30 млн × 22% = 6,6 млн, минус вычет входного 2,2 млн = 4,4 млн НДС к уплате.

Здесь спецставка выигрывает с отрывом. Теперь меняем вводные: выручка 30 млн, закупки 25 млн (входной НДС ≈ 4,6 млн).

Спецставка 5% — те же 1,5 млн: она зависит только от выручки.

Общая ставка 22%: 6,6 − 4,6 = 2,0 млн.

Второй расчёт ещё не проигран, но разрыв тает. Практическое правило: сравнивайте долю закупок с НДС в выручке — чем она выше и чем больше ваших клиентов на ОСН (им выгоден ваш счёт-фактура с НДС для их вычетов), тем привлекательнее общая ставка.

Блок 3. Сроки, за нарушение которых начисляют пени

• Уплата — тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом.
• Декларация — до 25-го числа месяца после квартала, только в электронном виде.
• Счёт-фактура — в течение 5 дней с даты отгрузки или получения аванса.

Блок 4. Четыре ловушки, на которых теряют деньги

Ловушка 1. Освобождение не закрывает агентский и ввозной НДС. Даже со статусом А вы обязаны платить НДС как налоговый агент и при ввозе товаров в РФ.

Ловушка 2. Превышение в течение года. Освобождение «на год» не существует — оно ломается в момент, когда доход перевалил 20 млн. Перешагнули в октябре — НДС с 1 ноября по все облагаемые операции, а не только с «лишнего».

Ловушка 3. Правило 12 кварталов и послабление. Выбрав спецставку, применяйте её минимум 12 кварталов подряд. Но упрощенцы, впервые перешедшие на 5% или 7%, вправе отказаться от неё в течение четырёх последовательных кварталов начиная с квартала первой декларации со спецставкой (п. 9 ст. 164 НК РФ, письмо Минфина от 29.04.2026 № 03-07-11/36084). Минфин уточнил: это касается и тех, кто начал применять ставку в конце 2025 года, — если на 1 января 2026 года четыре квартала ещё не истекли (письмо от 23.06.2026 № 03-07-15/53637). А вот тем, кто перешёл на спецставку с I квартала 2025-го, досрочный отказ уже недоступен.

Ловушка 4. Счёт-фактура с чужой ставкой. Если вы на 5% и выставите покупателю документ с НДС 22% — покупатель не сможет принять налог к вычету, а вам самой это грозит претензиями. Применять разные ставки «под разных покупателей» нельзя.

Блок 5. Что ждёт в 2027-м — планируйте уже в декабре

• Порог освобождения остаётся 20 млн — его снижение до 15 млн отложено минимум до 2029 года (закон № 228-ФЗ от 04.07.2026; часть разъяснений говорит о заморозке до конца 2029-го, но подтвердить точную границу можно будет ближе к 2028 году). Для вашего решения в декабре важно другое: статус на весь 2027-й определят доходы именно 2026 года.
• Фиксированные взносы ИП вырастут с 57 390 до 61 154 рублей.
• Лимит УСН на 2027 год будет проиндексирован дефлятором — точная цифра появится в постановлении Правительства осенью.

Чек-лист мастер-класса

1. Определите свой статус по НДС: доход 2025-го и нарастающий итог 2026-го против 20 млн.
2. Посчитайте оба варианта ставки на своих цифрах — до того, как перешагнёте порог, а не после.
3. Проверьте, нет ли в бизнесе агентских схем и импорта — освобождение их не покрывает.
4. Настройте учёт под выбранную модель: строки декларации, УПД, ЭДО.
5. Заложите в бюджет 2027-го взносы 61 154 ₽ и контроль лимитов помесячно.